一些项目的解释。

资产负债表

资产=负债+股东权益

资产负债表　单位：百万元

资产

流动资产

企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。各项流动资产在资产负债表中是按照它们各自转换为现金的速度来排序的。

货币资金

包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个项目的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。

应收账款

核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

预付款项

企业按照合同规定预付的款项。

其他应收款

企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收款项、预付款项、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

为什么其他应收款会很高？

这个企业可能跟它的关联方进行了一些交易，关联方把这些资金“借”走了，而被“借”走的钱就体现在其他应收款里。

存货

企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

• 原材料，指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）​、修理用备件（备品备件）​、包装材料、燃料等。
• 在产品，指企业正在制造尚未完工的产品，包括正在各个生产工序加工的产品，以及已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。
• 半成品，指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。
• 产成品，指工业企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。
• 商品，指商品流通企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。
• 周转材料，指企业能够多次使用、但不符合固定资产定义的材料。

非流动资产

流动资产以外的资产。

长期股权投资

长期股权投资只包括对被投资企业拥有控制权、共同控制权或能够施加重大影响的投资。

固定资产

指同时具有下列特征的有形资产：

• 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的
• 使用寿命超过一个会计年度

折旧

指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。

应计折旧额

指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。

预计净残值

指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。

无形资产

企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。

长期待摊费用

随着企业的正常运营和时间的流逝，某项资产最终会变为费用，比如预付的房租、预付的广告费用，这些称为待摊费用。如果待摊费用的有效期比一年时间短，那么直接将这些钱记入相关费用项目，如果长于一年则记为长期待摊费用。

负债

由过去的交易或事项所引起的公司、企业的现有债务，这种债务需要企业在将来以转移资产或提供劳务的方式加以清偿，从而引起未来经济利益的流出。

流动负债

指企业在一年之内（含一年）必须支付的负债。

短期借款

企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。

应付账款

企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

预收款项

买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。

其他应付款

指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。企业（保险）应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。

“其他”

并不是真的有一个负债项目叫“其他”​，而是为了简化，把一些项目合并在一起，统称为“其他”​。

• 应付职工薪酬，企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。
• 应交税费

非流动负债

在一份资产负债表中，一年或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务合计。

长期借款

企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。

应付债券

指企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。企业发行的可转换公司债券，应将负债和权益成份进行分拆。分拆后形成的负债成份在本科目核算。

在中国发行企业债券是少见情况，很多中国企业的应付债券都是零。

长期应付款

指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。

从会计的角度看来，租赁实际上是企业在用分期付款的方式购买一项资产，未来将要支付的租金的总额要在签署租赁合约时记入负债。

股东权益

公司总资产中扣除负债所余下的部分，也称为净资产，它反映了公司的自有资本。

因为股东是不能够随意撤资的，所以对公司来说，股东权益可以说是一个永远都不需要偿还的项目。股东权益又叫所有者权益，一般来说，有限责任公司习惯叫所有者权益，股份有限公司习惯叫股东权益。

股本、资本公积

如果这是一张股份有限公司的资产负债表，那股本的确是叫作“股本”​；但如果这只是一家有限责任公司的资产负债表，那股本其实是“实收资本”​，它俩本质是一样的。

在中国，股本指实缴到位的注册资本。如果股东实际投入的资金比注册资本多，那多出来的这块，就是所谓的资本公积。直接计入股东权益的利得和损失，也通过本科目核算。

不是每一家公司都一定有资本公积，但上市公司一定有。比如说，小明的公司是一家上市公司，它发行了1亿股的股票。假设每股的面值是1元，那就意味着这1亿股对应着1亿元的股本；如果每股售价为20元，那就相当于筹集了20亿元资金。在这20亿元资金里，只有1亿元是股本，剩下的19亿元就是资本公积。

非上市公司的资本公积是怎么产生的呢？

比如说，小张打算投资小黄的公司，投资之后，小张和小黄各占公司50%的股份。小黄在刚刚创立公司的时候，投入了100万元，那么，为了获取和小黄相同的股权比例，小张是否也要投入100万元？

显然不是。经过多年的经营，小黄的公司已经积累了相当多的财富和资本，为了获得该公司50%的股权，小张可能要投入500万元。OK，那问题也来了，小黄和小张的股权比例是5∶5，而不是1∶5，这一点要如何体现在财务报表里呢？

于是，会计们将小黄投入的100万元当作股本，将小张投入的500万元中的100万元也当作股本，而剩下的400万元则被放入资本公积里。也就是说，当公司有多个股东的时候，不是以他们的投资额来确定股权比例，而是以他们在股本中所占的比例来确定股权比例。

资本公积是所有股东共有的。

股本具有非常重要的法律意义

在中国，股本金额就等于公司实缴到位的注册资本，注册资本是这家公司对外承担法律责任的上限，而股本的组成则确定了多个股东之间的权利义务关系。

盈余公积、未分配利润

公司并没有把自己赚到的所有钱都分给股东，还留下了一部分：

• 盈余公积，法律不让我们分配的利润
• 未分配利润，企业自己不想分的利润

利润表

利润表　单位：百万元

营业收入

企业卖出产品所获得的收益是营业收入。

营业成本

卖出的产品则是营业成本。

营业收入扣除营业成本，即得到了所谓的毛利润。

税金及附加

指企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

销售费用

指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

管理费用

指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）​、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）​、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）​、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、排污费等。

管理费用中的研发费用单独列示。

财务费用

指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）​、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

在正常情况下，财务费用是一个正数：借款利息减去存款利息的净额。在特殊情况下，财务费用也有可能是一个负数。

汇兑损益，核算企业发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。

毛利润扣除税金及附加，再扣除三项费用，似乎就得到了利润？

研发费用

企业研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。

投资收益

企业（金融）债券投资持有期间取得的利息收入。

公允价值变动收益

以公允价值计量且其变动记入当期损益的交易性金融资产。

资产减值损失

企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

资产处置收益

反映企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组（子公司和业务除外）时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+资产处置收益

营业外收入

营业外收入，反映企业发生的除营业利润以外的收益，主要包括与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得（企业接受股东或股东的子公司直接或间接的捐赠，经济实质属于股东对企业的资本性投入的除外）等。

营业外支出

反映企业发生的除营业利润以外的支出，主要包括公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失等。​“非流动资产毁损报废损失”通常包括因自然灾害发生毁损、已丧失使用功能等原因而报废清理产生的损失。

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税

净利润

在利润总额中按规定缴纳了所得税以后公司的利润留存，一般也称为税后利润或净收入。

现金流量表

现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金流量表的结构

经营活动相关的现金流

经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

1. 销售商品、提供劳务收到的现金
2. 收到的税费返还
3. 收到的其他与经营活动有关的现金
4. 购买商品、接受劳务支付的现金
5. 支付给职工以及为职工支付的现金
6. 支付的各项税费
7. 支付的其他与经营活动有关的现金

投资活动的现金流

投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。这里所讲的投资活动，既包括实物资产投资，也包括非实物资产投资。

1. 收回投资所收到的现金
2. 取得投资收益收到的现金
3. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
4. 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
5. 收到的其他与投资活动有关的现金
6. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
7. 投资支付的现金
8. 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
9. 支付其他与投资活动有关的现金

筹资活动的现金流

筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，既包括股本（实收资本）​，也包括股本溢价（资本溢价）​；这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。通常情况下，应付账款、应付票据等属于经营活动，不属于筹资活动。

1. 吸收投资收到的现金
2. 借款收到的现金
3. 收到其他与筹资活动有关的现金
4. 偿还债务所支付的现金
5. 分配股利、利润或偿付利息支付的现金
6. 支付其他与筹资活动有关的现金